Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость

Косвенный налог

Страна:: повсеместно

Введён:: 1956

Упразднён:: настоящее время

База:: добавленная стоимость

Ставка:: 0—25%

Шаблон: п·о·и

Форма: о·с

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС, англ. VAT^[1])

— косвенный налог на добавленную стоимость, создаваемую на всех стадиях производства и продажи товаров, работ и услуг.

Налог по подавлению отраслей с высокой добавленной стоимостью (высокотехнологичной промышленности) и поощрение отраслей сырьевых с низкой, введен Е. Гайдаром с 1 января 1992 года по ставке 28 % (в США отсутствует).^[2]

Отношение к НДС со стороны ростовщиков МВФ положительное. Например, на Украине МВФ «настаивает на постепенном сворачивании программы освобождения от НДС для сельского хозяйства и других отраслей…»^[3]

Суть налога[править | править код]

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы.

Однако продавец имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья).

Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг.

Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю.

Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции.
В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

История налога[править | править код]

Впервые НДС был введен во Франции в 1958.

Сейчас его взимают 135 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

НДС в современной России[править | править код]

Налог федеральный. Регулируется главой 21 НК РФ.
Льготы предусмотрены ст. 149 НК РФ. Региональные и местные органы власти льготы не устанавливают.
Удельный вес налога на добавленную стоимость в федеральном бюджете РФ за 2008 год равен 25,5%.^[?]

Налогоплательщики[править | править код]

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (ст. 143 НК РФ): - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объекты налогообложения[править | править код]

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст. 146 НК РФ):

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;
выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (ст. 171 НК РФ).

Вычетам подлежат

суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также
суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:

товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктами 2 и 6 статьи 170 НК РФ;
товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Ставка[править | править код]

Общая ставка = 18% (ранее - 20%) (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Пониженная ставка 10% установлена для (п. 2 ст. 164 НК РФ):

некоторых продовольственных товаров;
некоторых товаров для детей;
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
некоторых медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Ставка 0% установлена для товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ (например, экспортируемые товары, работы, услуги).

Статьей 145 НК РФ устанавливается, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Пример[править | править код]

Налогоплательщик приобрел товар по цене 120 рублей (в том числе НДС 20 рублей).
Затем товар был реализован по цене 180 рублей, в том числе НДС 30 рублей.
В этом случае налогоплательщик начисляет НДС в сумме 30 рублей и принимает к вычету НДС в сумме 20 рублей.
Сумма НДС 10 рублей подлежит уплате в бюджет по окончании налогового периода.

НДС в новообразовании «Израиль»[править | править код]

В Израиле НДС (ивр. מס ערך מוסף, сокращённо — מע"מ) введён с 1 июля 1976 в соответствии с рекомендациями правительственной комиссии, известной как «комиссия Ашера» (ивр. "ועדת אשר").

Величина ставки НДС является единой для всех видов товаров и добавляется к стоимости товаров во время покупки. Ставки НДС регулируются Налоговой инспекцией Израиля (ивр. רשות המסים בישראל), находящейся в подчинении Министерства финансов.

За историю новообразования ставка НДС изменялась несколько раз: